一、学习目的与要求
通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；掌握货币资金的审计目标；了解货币资金的内部控制及控制测试；掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。
二、课程内容
第一节 货币资金审计概述
（一）货币资金与各业务循环的关系
货币资金与各交易循环均直接相关。
（二）货币资金的审计范围
内部控制制度的健全性及有效性；证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。
第二节 货币资金的内部控制测试
（一）货币资金的内部控制
职责分工；授权批准；凭证和记录；定期盘点与核对。
（二）货币资金的内部控制测试
了解货币资金内部控制；对内部控制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。
第三节 货币资金的实质性程序
（一）库存现金的实质性程序
1.库存现金的审计目标。确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。
2.库存现金的实质性程序。核对库存现金日记账与总账的余额；监盘库存现金；抽查大额现金收支事项；检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。
（二）银行存款的实质性程序
1.银行存款的审计目标。确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。
2.银行存款的实质性程序。核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；确定在资产负债表上的披露是否恰当等。
（三）其他货币资金的实质性程序
1.其他货币资金的审计目标。确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录；确定其余额是否正确；确定其在会计报表上的披露是否恰当。
2.其他货币资金的实质性程序。核对明细账期末合计数与总账数是否相符；函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额；对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试；抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试；确定其披露是否恰当。
三、考核知识点
（一）货币资金审计概述
（二）货币资金的内部控制测试
（三）货币资金的实质性程序
四、考核要求
（一）货币资金审计概述
1.识记：货币资金与其他循环的关系。
2.领会：货币资金的审计范围。
（二）货币资金的内部控制测试
1.识记：货币资金的内部控制。
2.领会：货币资金的内部控制测试。
（三）货币资金的实质性程序
1.识记：（1）库存现金的审计目标；（2）银行存款的审计目标；（3）其他货币资金的审计目标。
2.应用：（1）库存现金的实质性程序；（2）银行存款的实质性程序；（3）其他货币资金的实质性程序。
